راهنمای GİB: چه کسانی مشمول معافیت مالیاتی ۰ درصدی ترکیه می‌شوند؟

اداره درآمد ترکیه، Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB)، در ۷ سپتامبر ۲۰۲۶ راهنمایی منتشر کرد که معافیت ۲۰ ساله مالیات بر درآمد را برای برخی افرادی توضیح می‌دهد که مقیم مالیاتی ترکیه می‌شوند. این قانون در ژوئن تصویب شد و رویه درخواست در ژوئیه ارائه شد.

راهنمای GİB در سپتامبر آزمون‌های احراز شرایط، الزام دریافت گواهی و مهلت‌ها را یکجا توضیح می‌دهد و نمونه‌هایی ارائه می‌کند که نشان می‌دهند اداره مالیات چگونه آن‌ها را اعمال می‌کند. برای فردی که در ۲۰۲۶ مقیم ترکیه می‌شود، تاریخ درخواست می‌تواند تعیین کند که اصلاً امکان استفاده از معافیت را دارد یا نه.

در سپتامبر ۲۰۲۶ چه چیزی تغییر کرد؟

قانون شماره ۷۵۸۲ ماده ۲۰/D را به قانون مالیات بر درآمد ترکیه اضافه کرد. این قانون در ۴ ژوئن ۲۰۲۶ در روزنامه رسمی منتشر شد. سپس بخشنامه شماره ۳۳۳ که در ۴ ژوئیه منتشر شد، رویه درخواست را مشخص کرد. انتشار سپتامبر توضیحات GİB درباره همین مقررات موجود است.

این معافیت به مدت ۲۰ سال شامل درآمد و عواید واجد شرایطی می‌شود که از خارج از ترکیه به دست می‌آیند و متعلق به افرادی هستند که از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ مقیم ترکیه می‌شوند. این معافیت مالیات بر درآمد ترکیه را از درآمد خارجی واجد شرایط حذف می‌کند. مالیاتی را که کشور دیگری وضع می‌کند حذف نمی‌کند و شامل درآمدی که در ترکیه به دست می‌آید نیز نمی‌شود.

چه کسانی می‌توانند واجد شرایط معافیت ۲۰ ساله باشند؟

سه شرط باید هم‌زمان برقرار باشد. متقاضی باید فردی باشد که از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ مقیم ترکیه شده، در سه سال تقویمی پیش از آن نه اقامتگاه قانونی در ترکیه داشته و نه مشمول بدهی مالیاتیِ سلب‌کننده صلاحیت در ترکیه بوده باشد، و در مهلت مقرر برای دریافت گواهی معافیت اقدام کند. اداره مالیات پیش از صدور گواهی این شرایط را بررسی می‌کند.

اقامت جدید در ترکیه: متقاضی باید هنگام درخواست، مقیم ترکیه محسوب شود. GİB معیارهای معمول اقامت را داشتن اقامتگاه قانونی در ترکیه یا زندگی پیوسته در این کشور برای بیش از شش ماه در یک سال تقویمی می‌داند. غیبت‌های موقت این دوره را قطع نمی‌کنند.

سه سال تقویمی پیش از آن: برای فردی که نخستین بار در ۲۰۲۶ مقیم شده، سال‌های ۲۰۲۳، ۲۰۲۴ و ۲۰۲۵ بررسی می‌شوند. برای فردی که نخستین بار در ۲۰۲۷ مقیم شده، سال‌های ۲۰۲۴، ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ ملاک هستند. معیار بر اساس سال‌های تقویمی بیان شده، نه ۳۶ ماه بلافاصله پیش از نقل‌مکان.

درخواست در موعد مقرر: داشتن درآمد واجد شرایط به‌تنهایی کافی نیست. متقاضی باید به اداره مالیاتی که صلاحیت رسیدگی به مالیات او را دارد مراجعه کند و گواهی معافیت EK-1 را دریافت کند.

یک شهروند ترکیه که پس از سال‌ها زندگی در خارج از کشور بازمی‌گردد نیز ممکن است بر اساس همین معیارها واجد شرایط شود. تابعیت، مجوز اقامت یا خرید ملک، به‌تنهایی واجد شرایط بودن را ثابت نمی‌کند. پرسش‌های تعیین‌کننده درباره اقامت مالیاتی، اقامتگاه قانونی و بدهی مالیاتی پیشین، منبع درآمد و دریافت گواهی است.

مهلت درخواست: چرا گواهی EK-1 ضروری است؟

بیشتر متقاضیان باید تا پایان سال تقویمی‌ای درخواست دهند که برای نخستین بار در آن مقیم ترکیه می‌شوند. فردی که در November یا December مقیم شود، تا پایان February سال بعد فرصت دارد.

برای مثال: فردی در ۲ مارس ۲۰۲۸ مقیم ترکیه شد و شرایط سال‌های پیش از آن را داشت، اما تا ۱ مه ۲۰۳۰ برای درخواست صبر کرد. اداره مالیات به این دلیل که درخواست پس از مهلت ۳۱ دسامبر ۲۰۲۸ ارائه شده بود، گواهی را رد کرد.

کدام درآمدها معاف هستند و کدام‌ها همچنان مشمول مالیات می‌شوند؟

این مقرره درباره درآمد و عوایدی است که از خارج از ترکیه به دست می‌آیند. نمونه‌های GİB به‌صراحت سود سهام شرکت‌های خارجی و اجاره ملک در خارج از کشور را دربرمی‌گیرند. متن قانون همچنین عواید خارجی واجد شرایط و سایر درآمدهای با منشأ خارجی را شامل می‌شود، مشروط بر اینکه محل کسب هر مورد به‌درستی مشخص شود. صرف دریافت وجه از خارج از کشور، به‌تنهایی ثابت نمی‌کند که درآمد در خارج به دست آمده است.

برای مثال: مهندسی که در ترکیه کار می‌کند و به مشتریان مقیم خارج درباره سرمایه‌گذاری در ترکیه مشاوره می‌دهد. درآمد حرفه‌ای او معاف نیست، چون خدمات در ترکیه ارائه می‌شوند. خارجی بودن مشتریان و پرداخت از خارج نمی‌تواند کار انجام‌شده در ترکیه را به درآمدی با منشأ خارجی تبدیل کند.

برای درآمد خارجی واجد شرایط، نیازی به ارائه اظهارنامه سالانه مالیات بر درآمد ترکیه نیست. اگر شخص برای درآمد مشمول مالیات در ترکیه اظهارنامه ارائه دهد، اقلام خارجی معاف از آن مستثنا می‌شوند. هزینه‌های مرتبط با درآمد معاف را نمی‌توان برای کاهش درآمد مشمول مالیات منظور کرد و مالیات خارجی پرداخت‌شده بر درآمد معاف را نمی‌توان از مالیات بر درآمد ترکیه برای درآمدهای دیگر کسر کرد.

نمونه‌های کاربردی: چه کسانی ممکن است واجد شرایط شوند؟

۱. بازنشسته‌ای بریتانیایی که در August ۲۰۲۶ نقل‌مکان می‌کند: او در سال‌های ۲۰۲۳ تا ۲۰۲۵ اقامتگاه قانونی در ترکیه یا بدهی مالیاتیِ سلب‌کننده صلاحیت نداشته است. از یک آپارتمان در بریتانیا درآمد اجاره می‌گیرد و از شرکت‌های خارجی سود سهام دریافت می‌کند. اگر مقیم ترکیه شود، تا ۳۱ December ۲۰۲۶ درخواست دهد و گواهی EK-1 را دریافت کند، این اقلام خارجی واجد شرایط مشمول معافیت ۲۰ ساله می‌شوند.

۲. شهروند ترکیه‌ای که از آلمان بازمی‌گردد: او در سراسر سال‌های ۲۰۲۳ تا ۲۰۲۵ در خارج از کشور زندگی و کار کرده و در سپتامبر ۲۰۲۶ مقیم ترکیه می‌شود. شهروندی ترکیه مانع ارائه درخواست او نمی‌شود. درآمد سرمایه‌گذاری خارجی در صورتی می‌تواند واجد شرایط باشد که سایر معیارها را داشته باشد و پیش از پایان ۲۰۲۶ درخواست دهد.

۳. مالکی که در خارج زندگی می‌کند و از ملک ترکیه درآمد اجاره دارد: او در حالی که خارج از کشور زندگی می‌کرد، در ۲۰۲۵ درآمد اجاره یک آپارتمان در استانبول را اظهار کرد و سپس در ۲۰۲۶ مقیم شد. GİB بدهی مالیاتی پیشین از این نوع درآمد اجاره در ترکیه را مجاز می‌داند. اجاره آتی ملک در استانبول همچنان طبق مقررات عادی ترکیه مشمول مالیات است؛ درآمد واجد شرایط از ملک واقع در خارج از کشور ممکن است معاف باشد.

نمونه‌های کاربردی: چه کسانی واجد شرایط نخواهند بود؟

۱. کارمند سابق ترکیه: او در ۲۰۲۴ از کارفرمایی ترکیه‌ای حقوق گرفته و نخستین بار در ۲۰۲۶ مقیم می‌شود. حقوق قبلی در ترکیه جزو استثناهای مجاز مربوط به درآمد اجاره، درآمد سرمایه‌گذاری و سود سرمایه نیست. GİB صدور گواهی را رد می‌کند، حتی اگر حقوق قبلی از یک کارفرما بوده و مشمول کسر مالیات در مبدأ شده باشد.

۲. فردی دارای کسب‌وکار در ترکیه: او در یکی از سه سال تقویمی پیش از آن، کسب‌وکاری مشمول مالیات در ترکیه داشته است؛ GİB گواهی را رد می‌کند. راه‌اندازی کسب‌وکار در ترکیه پس از مقیم‌شدن متفاوت است: فردی که در سال ورود فعالیت خرده‌فروشی را آغاز می‌کند، همچنان می‌تواند گواهی دریافت کند، مشروط بر اینکه سال‌های پیشین فاقد مورد مشکل‌ساز باشند.

۳. فردی که خیلی زود بازگشته است: او در ۲۰۲۴ اقامتگاه قانونی در ترکیه داشته، در نوامبر آنجا را ترک کرده و در ۲۰۲۷ بازگشته است. سال تقویمی ۲۰۲۴ همچنان در دوره بررسی ۲۰۲۴ تا ۲۰۲۶ قرار می‌گیرد. GİB در چنین نمونه‌ای گواهی را رد می‌کند.

۴. فرد واجد شرایطی که مهلت را از دست می‌دهد: او شرایط اقامت و سال‌های پیشین را دارد، اما پس از مهلت پایان سال مقرر برای معافیت درخواست می‌دهد. گواهی صرفاً به دلیل رعایت‌نشدن مهلت رد می‌شود.

اداره مالیات چگونه درخواست را بررسی می‌کند؟

متقاضی برای دریافت گواهی EK-1 به اداره مالیاتی مراجعه می‌کند که اختیار ارزیابی مالیات را دارد. اداره بررسی می‌کند که آیا متقاضی مقیم ترکیه است، آیا در سه سال تقویمی پیش از آن اقامتگاه قانونی در ترکیه یا بدهی مالیاتی مرتبط داشته و آیا درخواست به‌موقع ارائه شده است. پس از احراز شرایط، گواهی صادر می‌شود. صدور گواهی مانع از آن نیست که بعداً نتیجه دیگری گرفته شود.

برای مثال: متقاضی در دسامبر ۲۰۲۶ گواهی EK-1 را دریافت کرد. بررسی سال ۲۰۲۷ فعالیت تجاری اعلام‌نشده در ترکیه را که به سال‌های ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ مربوط می‌شد، آشکار کرد. گواهی به‌صورت عطف‌به‌ماسبق لغو شد و مالیات پرداخت‌نشده بر درآمد خارجی‌ای که قبلاً از مالیات مستثنا شده بود، همراه با جریمه زیان مالیاتی و بهره دیرکرد قابل‌وصول شد.

آیا معافیت بر مالیات بر ارث یا گزارش‌دهی خارجی تأثیر می‌گذارد؟

قانون شماره ۷۵۸۲ یک حکم جداگانه درباره مالیات بر ارث دارد. در طول دوره معافیت ۲۰ ساله، نرخ مالیات بر انتقال ارث برای افرادی که از معافیت بهره‌مند می‌شوند ۱٪ است. این حکم با معافیت مالیات بر درآمد تفاوت دارد و باید با توجه به جزئیات هر پرونده واقعی ارزیابی شود.

این مقررات برای نقل‌مکان به ترکیه چه معنایی دارد؟

راهنمای سپتامبر این فرصت را ملموس‌تر می‌کند، اما هم‌زمان نمی‌توان ریسک درخواست را نادیده گرفت. فرد تازه‌وارد واجد شرایط می‌تواند درآمد با منشأ خارجی را به مدت ۲۰ سال از مالیات بر درآمد ترکیه مستثنا کند، اما از دست‌دادن مهلت EK-1 می‌تواند ادعا را بی‌اثر کند. درآمد ترکیه همچنان مشمول نظام عادی مالیاتی است.

برای خانواده‌ای که به فکر خرید خانه در استانبول، بدروم یا نقاط دیگر ترکیه است، برنامه‌ریزی مالیاتی باید با تاریخ تخمینی اقامت، سه سال تقویمی پیش از آن و منابع درآمد آغاز شود. Property Turkey می‌تواند کمک کند ملکی متناسب با نقل‌مکان پیدا کنید و مراحل عملی خرید ملک را هماهنگ کنید. متخصصان حقوقی و مالیاتی ترکیه ما می‌توانند پیش از پایان مهلت، در زمینه معافیت و درخواست گواهی کمک کنند.

سؤالات متداول: راهنمای GİB درباره معافیت

س: آیا معافیت ۲۰ ساله مالیات بر درآمد ترکیه به‌طور خودکار اعمال می‌شود؟

ج: خیر. فرد تازه‌وارد واجد شرایط باید در مهلت مربوطه به اداره مالیاتی ذی‌صلاح درخواست دهد و گواهی معافیت EK-1 را دریافت کند.

س: در ۲۰۲۶ مقیم ترکیه شدم. چه زمانی باید درخواست بدهم؟

ج: اگر از ژانویه تا اکتبر مقیم شده‌اید، تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶ درخواست دهید. اگر نخستین بار در نوامبر یا دسامبر مقیم شده‌اید، مهلت شما پایان فوریه ۲۰۲۷ است.

س: آیا داشتن ملک اجاره‌ای در ترکیه در گذشته، مرا از دریافت معافیت محروم می‌کند؟

ج: لزوماً خیر. قانون بدهی مالیاتی پیشین ناشی از درآمد اجاره در ترکیه، درآمد سرمایه‌گذاری یا سود سرمایه را مجاز می‌داند، مشروط بر اینکه سایر شرایط برقرار باشد.

س: آیا شهروند ترکیه‌ای که بازمی‌گردد می‌تواند درخواست معافیت کند؟

ج: بله. شهروند بازگشته باید از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ مقیم ترکیه شده باشد، معیارهای اقامتگاه قانونی و بدهی مالیاتی در سه سال تقویمی پیشین را داشته باشد و گواهی را به‌موقع دریافت کند.

س: آیا دورکاری از ترکیه برای مشتریان خارجی معاف است؟

ج: چنین فرضی نکنید. قراردادهای کاری و سایر ترتیبات دورکاری باید از نظر محل انجام کار، طبقه‌بندی درآمد و هرگونه معاهده قابل‌اعمال بررسی شوند.

س: آیا این معافیت مالیات کشور مبدأ من را هم حذف می‌کند؟

ج: خیر. ماده ۲۰/D به مالیات بر درآمد ترکیه برای درآمد خارجی واجد شرایط مربوط می‌شود. کشور دیگری ممکن است طبق مقررات خود بر درآمد مالیات وضع کند.

Cameron Deggin بنیان‌گذار و مدیرعامل Property Turkey

کامرون دیگین بنیان‌گذار و مدیرعامل Property Turkey است. او که پیش‌تر در حوزه مالی فعالیت می‌کرد و دارای مدرک حسابداری حرفه‌ای FCCA است، پس از تشخیص پتانسیل سرمایه‌گذاری در ترکیه، این شرکت را در سال ۲۰۰۱ تأسیس کرد. کامرون با بیش از دو دهه تحلیل بازار املاک ترکیه، به‌طور منظم به سرمایه‌گذاران بین‌المللی مشاوره می‌دهد و دیدگاه‌های او در رسانه‌هایی از جمله فایننشال تایمز و بی‌بی‌سی بازتاب می‌یابد.

نویسندهٔ 1,044 مقاله | |

مشاهده پروفایل کامل نویسنده →