دليل GİB: ما الذي يؤهلك للإعفاء الضريبي بنسبة 0% في تركيا؟

نشرت إدارة الإيرادات التركية، Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB)، في 7 سبتمبر 2026 دليلاً يشرح الإعفاء من ضريبة الدخل لمدة 20 عاماً لفئات معينة من الأشخاص الذين يصبحون مقيمين ضريبياً في تركيا. سُنّ القانون في يونيو، وتبعته إجراءات التقديم في يوليو.

يجمع دليل GİB الصادر في سبتمبر شروط الأهلية، ومتطلبات الشهادة، والمواعيد النهائية، مع أمثلة توضح كيفية تطبيق مكتب الضرائب لهذه الشروط. وبالنسبة إلى من يصبح مقيماً في 2026، قد يحدد تاريخ التقديم ما إذا كان الإعفاء متاحاً من الأساس.

ما الذي تغير في سبتمبر 2026؟

أضاف القانون رقم 7582 المادة 20/D إلى قانون ضريبة الدخل التركي. ونُشر في الجريدة الرسمية بتاريخ 4 يونيو 2026. ثم حدد البلاغ رقم 333، المنشور في 4 يوليو، إجراءات التقديم. أما المنشور الصادر في سبتمبر، فهو توضيح GİB للقواعد القائمة.

يسري الإعفاء لمدة 20 عاماً على الدخل والأرباح المؤهلة المحققة خارج تركيا، للأشخاص الذين يصبحون مقيمين في تركيا اعتباراً من 1 يناير 2026. ويلغي ضريبة الدخل التركية على الدخل الأجنبي المؤهل، لكنه لا يلغي الضرائب التي تفرضها دولة أخرى، ولا يعفي الدخل المحقق في تركيا.

من يمكنه التأهل للإعفاء لمدة 20 عاماً؟

يجب استيفاء ثلاثة شروط معاً. يجب أن يكون مقدم الطلب شخصاً طبيعياً أصبح مقيماً في تركيا اعتباراً من 1 يناير 2026، وألا يكون له موطن في تركيا أو التزامات ضريبية تركية تمنع أهليته خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة، وأن يتقدم بطلب للحصول على شهادة الإعفاء خلال المهلة المحددة. ويتحقق مكتب الضرائب من هذه الشروط قبل إصدار الشهادة.

إقامة تركية جديدة: يجب اعتبار مقدم الطلب مقيماً في تركيا عند تقديم الطلب. وتوضح GİB أن اختبارات الإقامة المعتادة تتمثل في وجود موطن في تركيا أو الإقامة فيها بصورة متواصلة لأكثر من ستة أشهر خلال سنة تقويمية. ولا تؤدي حالات الغياب المؤقتة إلى قطع هذه المدة.

السنوات التقويمية الثلاث السابقة: بالنسبة إلى من يصبح مقيماً للمرة الأولى في 2026، تشمل المراجعة الأعوام 2023 و2024 و2025. وبالنسبة إلى من يصبح مقيماً للمرة الأولى في 2027، تشمل الأعوام 2024 و2025 و2026. ويُحتسب الاختبار على أساس السنوات التقويمية، لا الأشهر الستة والثلاثين السابقة مباشرة للانتقال.

تقديم الطلب في الموعد المحدد: لا يكفي أن يكون الدخل مؤهلاً. يجب على مقدم الطلب مراجعة مكتب الضرائب المختص بتقييم ضرائبه والحصول على شهادة الإعفاء EK-1.

يمكن لمواطن تركي عائد بعد سنوات في الخارج أن يتأهل أيضاً، وفقاً للاختبارات نفسها. ولا تثبت الأهليةَ الجنسيةُ أو تصريح الإقامة أو شراء عقار. وتتمثل الأسئلة الحاسمة في الإقامة الضريبية، والموطن والالتزامات الضريبية السابقة، ومصدر الدخل، والحصول على الشهادة.

المواعيد النهائية للتقديم: لماذا تُعد شهادة EK-1 ضرورية؟

يجب على معظم المتقدمين تقديم الطلب بحلول نهاية السنة التقويمية التي يصبحون فيها مقيمين في تركيا للمرة الأولى. أما من يصبح مقيماً في نوفمبر أو ديسمبر، فلديه مهلة حتى نهاية فبراير من العام التالي.

مثال: أصبح شخص مقيماً في تركيا في 2 مارس 2028، واستوفى شروط السنوات السابقة، لكنه انتظر حتى 1 مايو 2030 لتقديم الطلب. رفض مكتب الضرائب إصدار الشهادة لأن الطلب قُدم بعد الموعد النهائي في 31 ديسمبر 2028.

ما الدخل المعفى وما الدخل الذي يظل خاضعاً للضريبة؟

تتعلق القاعدة بالدخل والأرباح المحققة خارج تركيا. وتشمل أمثلة GİB صراحةً توزيعات أرباح الشركات الأجنبية وإيجارات العقارات الموجودة في الخارج. كما يشمل النص القانوني الأرباح الأجنبية المؤهلة وغيرها من مصادر الدخل الأجنبية، شريطة إثبات مكان تحقق كل بند على نحو صحيح. ولا يكفي وصول دفعة من الخارج، بحد ذاته، لإثبات أن الدخل تحقق في الخارج.

مثال: مهندس يعمل في تركيا ويقدم المشورة لعملاء مقيمين في الخارج بشأن استثمارات في تركيا. لا يُعفى دخله المهني لأن الخدمات تُؤدى في تركيا. ولا يمكن للعملاء الأجانب أو الدفع من الخارج أن يحولا العمل المنجز في تركيا إلى دخل مصدره أجنبي.

لا يتطلب الدخل الأجنبي المؤهل تقديم إقرار سنوي لضريبة الدخل التركية. وإذا قدم الشخص إقراراً عن دخل خاضع للضريبة في تركيا، تُستثنى منه بنود الدخل الأجنبي المعفاة. ولا يجوز استخدام النفقات والتكاليف المرتبطة بالدخل المعفى لخفض الدخل الخاضع للضريبة، كما لا يمكن خصم الضريبة الأجنبية المدفوعة على الدخل المعفى من ضريبة الدخل التركية المستحقة على دخل آخر.

أمثلة عملية: من يمكنه التأهل؟

1. متقاعدة بريطانية تنتقل في أغسطس 2026: لم يكن لها موطن في تركيا ولا التزامات ضريبية تمنع أهليتها خلال الفترة من 2023 إلى 2025. وتتلقى إيجاراً من شقة في المملكة المتحدة وتوزيعات أرباح من شركات أجنبية. إذا أصبحت مقيمة في تركيا وقدمت طلبها بحلول 31 ديسمبر 2026 وحصلت على شهادة EK-1، فستشملها فترة الإعفاء البالغة 20 عاماً بالنسبة إلى بنود الدخل الأجنبي المؤهلة.

2. مواطن تركي يعود من ألمانيا: عاش وعمل في الخارج طوال الفترة من 2023 إلى 2025، وأصبح مقيماً في تركيا في سبتمبر 2026. ولا تمنع جنسيته التركية تقديم الطلب. ويمكن أن يكون دخل الاستثمار الأجنبي مؤهلاً إذا استوفى الشروط الأخرى وقدم الطلب قبل نهاية 2026.

3. مالك عقار في الخارج لديه دخل إيجار في تركيا: صرحت بإيرادات إيجار من شقة في اسطنبول في 2025 أثناء إقامتها في الخارج، ثم أصبحت مقيمة في 2026. تسمح GİB بوجود التزامات سابقة من هذا النوع تتعلق بإيجارات عقارات في تركيا. وتظل الإيجارات المستقبلية من عقار اسطنبول خاضعة للقواعد التركية المعتادة، بينما قد تُعفى الإيرادات المؤهلة من العقارات الموجودة في الخارج.

أمثلة عملية: من لن يتأهل؟

1. موظف تركي سابق: تقاضى راتباً من صاحب عمل تركي في 2024، وأصبح مقيماً للمرة الأولى في 2026. ولا يندرج الراتب التركي السابق ضمن الاستثناءات المسموح بها لإيرادات الإيجار أو دخل الاستثمار أو أرباح رأس المال. وترفض GİB إصدار الشهادة حتى لو كان الراتب السابق من صاحب عمل واحد وخاضعاً للاستقطاع الضريبي.

2. شخص لديه نشاط تجاري في تركيا: مارست نشاطاً تجارياً خاضعاً للضريبة في تركيا خلال إحدى السنوات التقويمية الثلاث السابقة، فرفضت GİB إصدار الشهادة. أما بدء نشاط تجاري في تركيا بعد أن تصبح مقيماً فهو أمر مختلف: يمكن للشخص الذي يبدأ تجارة التجزئة في سنة وصوله أن يحصل على الشهادة إذا كانت السنوات السابقة خالية من المخالفات.

3. شخص غادر تركيا منذ وقت قريب جداً: كان له موطن في تركيا في 2024، وغادر في نوفمبر، ثم عاد في 2027. وتظل سنة 2024 التقويمية ضمن فترة المراجعة من 2024 إلى 2026. وترفض GİB إصدار الشهادة في مثل هذه الحالة.

4. شخص مؤهل فوّت الموعد النهائي: يستوفي شروط الإقامة والسنوات السابقة، لكنه يقدم طلب الإعفاء بعد الموعد النهائي المحدد لنهاية السنة. فيُرفض إصدار الشهادة بسبب التأخير وحده.

كيف يراجع مكتب الضرائب الطلب؟

يتقدم مقدم الطلب إلى مكتب الضرائب صاحب صلاحية التقييم للحصول على شهادة EK-1. ويتحقق المكتب مما إذا كان مقدم الطلب مقيماً في تركيا، وما إذا كان له موطن في تركيا أو التزامات ضريبية ذات صلة خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة، وما إذا قُدم الطلب في موعده. وتُصدر الشهادة عند إثبات استيفاء الشروط، لكن إصدارها لا يحمي من اكتشاف مخالفة لاحقاً.

مثال: حصل مقدم طلب على شهادة EK-1 في ديسمبر 2026. وكشفت مراجعة في 2027 عن نشاط تجاري في تركيا لم يصرح عنه، يتعلق بعامي 2025 و2026. فأُلغيت الشهادة بأثر رجعي، وأصبح بالإمكان تحصيل الضرائب غير المدفوعة على الدخل الأجنبي الذي سبق استبعاده، إضافة إلى غرامة ضريبية وفوائد التأخير.

هل يؤثر الإعفاء في ضريبة الميراث أو الإبلاغ الضريبي في الخارج؟

يتضمن القانون رقم 7582 حكماً منفصلاً بشأن ضريبة الميراث. وخلال فترة الإعفاء البالغة 20 عاماً، يبلغ معدل الضريبة على انتقالات الميراث التي تشمل المستفيدين من الإعفاء 1%. وهذا حكم مستقل عن الإعفاء من ضريبة الدخل، وينبغي تقييمه بناءً على وقائع كل تركة فعلية.

ما الذي يعنيه ذلك عند الانتقال إلى تركيا؟

يجعل دليل سبتمبر هذه الفرصة أكثر وضوحاً، لكنه يسلط الضوء أيضاً على مخاطر التقديم التي لا يمكن تجاهلها. ويمكن لمقيم جديد مؤهل استبعاد الدخل من المصادر الأجنبية من ضريبة الدخل التركية لمدة 20 عاماً، لكن تفويت الموعد النهائي لشهادة EK-1 قد يُسقط الحق في المطالبة بالإعفاء. أما الدخل المتحقق في تركيا، فيظل خاضعاً للنظام الضريبي المعتاد.

ينبغي للعائلات التي تفكر في شراء منزل في اسطنبول أو بودروم أو في أي مكان آخر في تركيا أن تبدأ التخطيط الضريبي بتحديد موعد الإقامة المتوقع، والسنوات التقويمية الثلاث السابقة، ومصادر الدخل. ويمكن لـ Property Turkey مساعدتكم في العثور على منزل مناسب للانتقال وتنسيق الخطوات العملية المتعلقة بالعقار. كما يمكن لمتخصصينا القانونيين والضريبيين في تركيا المساعدة في طلب الإعفاء وشهادة EK-1 قبل انقضاء الموعد النهائي.

الأسئلة الشائعة: دليل GİB للإعفاء

س: هل الإعفاء التركي من ضريبة الدخل لمدة 20 عاماً تلقائي؟

ج: لا. يجب على المقيم الجديد المؤهل تقديم طلب إلى مكتب الضرائب المختص ضمن المهلة المحددة والحصول على شهادة الإعفاء EK-1.

س: أصبحت مقيماً في تركيا في 2026. متى يجب أن أتقدم بطلب؟

ج: إذا أصبحت مقيماً من يناير إلى أكتوبر، فيجب التقديم بحلول 31 ديسمبر 2026. أما إذا أصبحت مقيماً للمرة الأولى في نوفمبر أو ديسمبر، فالموعد النهائي هو نهاية فبراير 2027.

س: هل يمنعني امتلاك عقار للإيجار في تركيا سابقاً من الاستفادة؟

ج: ليس بالضرورة. يسمح القانون بوجود التزامات سابقة ناتجة عن دخل الإيجار في تركيا أو دخل الاستثمار أو أرباح رأس المال، شريطة استيفاء الشروط الأخرى.

س: هل يمكن لمواطن تركي عائد المطالبة بالإعفاء؟

ج: نعم. يجب أن يكون المواطن العائد قد أصبح مقيماً في تركيا اعتباراً من 1 يناير 2026، وأن يستوفي اختبارات الموطن والالتزامات الضريبية المتعلقة بالسنوات التقويمية الثلاث السابقة، وأن يحصل على الشهادة في الموعد المحدد.

س: هل يُعفى العمل عن بُعد من تركيا لصالح عملاء في الخارج؟

ج: لا تفترض ذلك. إذ تتطلب ترتيبات العمل عن بُعد والعمل الوظيفي مراجعة مكان أداء العمل، وتصنيف الدخل، وأي معاهدة منطبقة.

س: هل يلغي الإعفاء الضرائب في بلدي؟

ج: لا. تتعلق المادة 20/D بضريبة الدخل التركية على الدخل الأجنبي المؤهل. وقد تفرض دولة أخرى ضرائب على الدخل بموجب قواعدها الخاصة.

Cameron Deggin المؤسس والرئيس التنفيذي لشركة Property Turkey

كاميرون ديغين هو المؤسس والرئيس التنفيذي لشركة Property Turkey. عمل سابقًا في مجال التمويل وهو محاسب معتمد حاصل على شهادة FCCA، وقد أسس الشركة في عام 2001 بعد أن أدرك إمكانات تركيا الاستثمارية. وبفضل أكثر من عقدين من تحليل سوق العقارات التركي، يقدّم كاميرون المشورة بشكل منتظم للمستثمرين الدوليين، وتُنقل آراؤه في وسائل إعلام عالمية من بينها فايننشال تايمز وبي بي سي.

كاتب لـ 1,045 مقالات | |

عرض الملف الكامل للمؤلف →