土耳其税务管理局 Gelir İdaresi Başkanlığı（GİB）于2026年9月7日发布指南，说明针对部分成为土耳其税务居民的人士实施的20年所得税豁免政策。相关法律于6月颁布，申请程序则于7月公布。
GİB在9月发布的指南汇总了资格审核标准、证明文件要求和申请期限，并通过示例说明税务部门如何适用这些规定。对于在2026年成为税务居民的人来说，申请日期可能决定其是否能够享受豁免。
第7582号法律在土耳其《所得税法》中新增了第20/D条。该法律于2026年6月4日刊载于《官方公报》。随后，7月4日发布的第333号公报规定了申请程序。9月发布的文件是GİB对这些既有规定的解释。
自2026年1月1日起成为土耳其税务居民的个人，其符合条件的境外收入和收益可享受20年豁免。这项政策免除符合条件的境外收入在土耳其缴纳的所得税，但不免除其他国家征收的税款，也不适用于在土耳其境内取得的收入。
申请人必须同时满足三项条件：自2026年1月1日起成为土耳其税务居民；在此前三个日历年度内既未在土耳其设有住所，也没有不符合豁免条件的土耳其纳税义务；并且在规定期限内申请豁免证明。税务部门会在签发证明前核实这些条件。
新成为土耳其税务居民：申请时必须被认定为土耳其税务居民。GİB说明，通常符合居民身份的情形包括在土耳其设有住所，或在一个日历年度内连续居住超过六个月。临时离境不会中断居住期限。
此前三个日历年度：对于在2026年首次成为税务居民的人，审核期间为2023、2024和2025年；对于在2027年首次成为税务居民的人，审核期间为2024、2025和2026年。审核以日历年度为单位，而不是搬迁前紧接的36个月。
按时提交申请：仅有符合条件的收入并不足够。申请人必须向负责其税务评估的主管税务部门提出申请，并取得EK-1豁免证明。
在海外居住多年后返回的土耳其公民，也可能符合相同条件。公民身份、居留许可或购置房产本身都不能证明申请人符合资格。关键问题包括税务居民身份、此前的住所和纳税义务、收入来源，以及是否取得相关证明。
大多数申请人必须不迟于首次成为土耳其税务居民当年的最后一天提出申请。如果在11月或12月成为税务居民，申请期限可延至次年2月底。
| 首次成为土耳其税务居民的年份及时间 | 第333号公报规定的申请期限 |
| 2026年1月至10月 | 2026年12月31日 |
| 2026年11月或12月 | 2027年2月底 |
| 之后年份的1月至10月 | 该年12月31日 |
| 之后年份的11月或12月 | 次年2月底 |
例如：某人于2028年3月2日成为土耳其税务居民，且符合此前年度的条件，但直到2030年5月1日才提出申请。税务部门因申请晚于2028年12月31日的截止日期而拒绝签发证明。
这项规定适用于在土耳其境外取得的收入和收益。GİB的示例明确涵盖外国公司的股息，以及境外房产租金。法律条文也将符合条件的境外收益及其他境外来源收入纳入适用范围，但必须正确确认每项收入的来源地。款项从海外汇入，本身并不能证明收入来源于海外。
| 收入或活动 | 持有豁免证明者的适用情况 |
| 境外税务居民公司支付的股息 | 符合豁免范围 |
| 位于境外的房产所产生的租金 | 符合豁免范围 |
| 在土耳其境外进行符合条件的投资所获收益 | 如确属境外来源，可能符合豁免条件 |
| 为境外雇主在境外履行工作职责所得报酬 | 可能符合适用范围，具体取决于雇佣情况及适用的税收协定 |
| 土耳其境内房产的租金 | 不在豁免范围内 |
| 土耳其公司支付的股息 | 不在豁免范围内 |
| 在土耳其为海外客户提供专业服务 | 不在豁免范围内 |
例如：一名在土耳其工作的工程师，为居住在海外的客户提供有关土耳其投资的建议。他的专业服务收入不符合豁免条件，因为服务是在土耳其境内提供的。客户来自海外、款项从境外支付，都不能使在土耳其完成的工作变成境外来源收入。
符合条件的境外收入无需申报土耳其年度所得税。如果纳税人因土耳其境内的应税收入而提交申报表，豁免的境外收入项目应从申报表中排除。与豁免收入相关的费用和成本不能用于抵减应税收入；已就豁免收入缴纳的外国税款，也不能抵免其他收入所对应的土耳其所得税。
1. 于2026年8月搬来的英国退休人士：她在2023至2025年间没有在土耳其设立住所，也没有不符合豁免条件的纳税义务。她收取一套英国公寓的租金，以及外国公司的股息。如果她成为土耳其税务居民，在2026年12月31日前提出申请并取得EK-1证明，这些符合条件的境外收入即可享受20年豁免。
2. 从德国返回的土耳其公民：他在2023至2025年间一直在海外生活和工作，并于2026年9月成为土耳其税务居民。他的土耳其公民身份不会妨碍其提出申请。只要满足其他审核条件，并在2026年底前申请，其境外投资收入就可能符合条件。
3. 在海外持有房产、同时在土耳其有租金收入的房东：她在海外居住期间，于2025年申报了伊斯坦布尔的一套公寓所产生的租金，随后于2026年成为土耳其税务居民。GİB允许存在此类以往土耳其租金纳税义务的申请人符合条件。今后来自这套伊斯坦布尔房产的租金仍须按土耳其一般规定纳税；境外房产产生的符合条件收入则可能免税。
1. 曾在土耳其工作的员工：他在2024年从土耳其雇主处领取工资，并于2026年首次成为土耳其税务居民。以往的土耳其工资不属于允许保留的租金、投资收入和资本利得例外。即使过去的工资仅来自一家雇主且已代扣税款，GİB仍会拒绝签发证明。
2. 在土耳其经营业务的人士：她在此前三个日历年度中的某一年于土耳其经营应税业务，因此GİB拒绝签发证明。成为税务居民后在土耳其创业则有所不同：如果此前年度均符合条件，申请人可在抵达当年开始零售经营，同时仍有可能取得证明。
3. 离开土耳其时间不够久的人士：他在2024年于土耳其设有住所，11月离开，并于2027年返回。2024年仍处于2024至2026年的审核期间。在这种情况下，GİB会拒绝签发证明。
4. 符合条件但错过申请期限的人士：她符合居民身份和此前年度条件，但在规定的年末截止日期之后才申请豁免。仅因逾期，证明就会被拒绝签发。
申请人须向拥有税务评估权限的主管税务部门申请EK-1证明。税务部门会核实申请人是否为土耳其税务居民、此前三个日历年度内是否在土耳其设有住所或承担相关纳税义务，以及申请是否按时提交。确认符合条件后，税务部门会签发证明。已签发的证明并不能避免之后被认定不符合条件。
例如：一名申请人于2026年12月取得EK-1证明。税务部门在2027年审核时发现，他在2025和2026年从事未申报的土耳其境内业务。证明被追溯撤销，此前排除在申报范围之外的境外收入所欠税款也可被追缴，并加征税款损失罚款和逾期付款利息。
第7582号法律还单独规定了遗产税。在20年豁免期内，受益于该豁免人士所涉及的遗产转移，税率为1%。这项规定与所得税豁免是分开的，应结合实际遗产情况进行评估。
9月发布的指南让这项机会更加明确，但也让申请风险不容忽视。符合条件的新居民可在20年内免缴符合条件境外收入的土耳其所得税，但错过EK-1申请期限可能导致申请失效。土耳其境内收入仍适用一般税制。
对于考虑在伊斯坦布尔、博德鲁姆或土耳其其他地区购置住房的家庭，税务规划应从预计成为居民的日期、此前三个日历年度以及收入来源入手。Property Turkey可协助您寻找适合搬迁需求的住房，并协调实际购房流程。我们的法律和土耳其税务专家可协助办理豁免及证明申请，避免错过期限。
答：不会。符合条件的新居民必须在适用期限内向主管税务部门提出申请，并取得EK-1豁免证明。
答：如果您在1月至10月期间成为税务居民，须在2026年12月31日前申请。如果您首次成为税务居民的时间是11月或12月，截止日期为2027年2月底。
答：不一定。只要满足其他条件，法律允许申请人此前有来自土耳其房产租金、投资收入或资本利得的纳税义务。
答：可以。返回的公民必须自2026年1月1日起成为土耳其税务居民，满足此前三个日历年度的住所和纳税义务审核标准，并按时取得证明。
答：不要想当然地认为可以。雇佣关系和其他远程工作安排需要根据工作地点、收入类别以及任何适用的税收协定进行审核。
答：不会。第20/D条涉及的是符合条件境外收入所适用的土耳其所得税。其他国家仍可能依据各自的规定对收入征税。
Property Turkey 创始人兼首席执行官
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