Руководство GİB: кто имеет право на освобождение от налога в Турции по ставке 0%

Налоговая администрация Турции — Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) — 7 сентября 2026 года опубликовала руководство, в котором разъяснила освобождение от подоходного налога сроком на 20 лет для некоторых лиц, становящихся налоговыми резидентами Турции. Закон был принят в июне, а порядок подачи заявления утвердили в июле.

В сентябрьском руководстве GİB собраны критерии соответствия требованиям, условия получения сертификата и сроки подачи заявления, а примеры показывают, как налоговая служба применяет эти правила. Для человека, который становится резидентом в 2026 году, дата подачи заявления может определить, будет ли ему вообще доступно освобождение.

Что изменилось в сентябре 2026 года?

Закон № 7582 добавил статью 20/D в Закон Турции о подоходном налоге. Он был опубликован в Официальном вестнике 4 июня 2026 года. Затем 4 июля был опубликован Коммюнике № 333, установившее порядок подачи заявления. Сентябрьская публикация — это разъяснение GİB уже действующих правил.

Освобождение действует в течение 20 лет в отношении соответствующих требованиям доходов и прибыли, полученных за пределами Турции физическими лицами, которые становятся резидентами Турции начиная с 1 января 2026 года. Оно отменяет турецкий подоходный налог на соответствующие требованиям зарубежные доходы. Освобождение не распространяется на налоги, взимаемые другой страной, и не охватывает доходы, полученные в Турции.

Кто может получить освобождение сроком на 20 лет?

Необходимо одновременное соблюдение трех условий. Заявитель должен быть физическим лицом, ставшим резидентом Турции начиная с 1 января 2026 года, не иметь места жительства в Турции и не подпадать под исключающую право на льготу налоговую ответственность в течение трех предшествующих календарных лет, а также подать заявление на получение сертификата об освобождении в установленный срок. Прежде чем выдать сертификат, налоговая служба проверяет выполнение этих условий.

Новый статус резидента Турции: На момент подачи заявления заявитель должен считаться резидентом Турции. Согласно разъяснениям GİB, обычные критерии определения резидентства — наличие места жительства в Турции или непрерывное проживание в стране более шести месяцев в течение календарного года. Временное отсутствие не прерывает этот срок.

Три предшествующих календарных года: Если человек впервые становится резидентом в 2026 году, проверяются 2023, 2024 и 2025 годы. Если он впервые становится резидентом в 2027 году, проверяются 2024, 2025 и 2026 годы. Проверка охватывает календарные годы, а не 36 месяцев непосредственно перед переездом.

Своевременная подача заявления: Одного лишь наличия подходящих доходов недостаточно. Заявитель должен обратиться в налоговую службу, уполномоченную проводить его налоговую оценку, и получить сертификат об освобождении EK-1.

Гражданин Турции, возвращающийся после нескольких лет за границей, также может соответствовать условиям по тем же критериям. Гражданство, вид на жительство или покупка недвижимости сами по себе не подтверждают право на освобождение. Ключевое значение имеют налоговое резидентство, наличие места жительства и налоговой ответственности в прошлом, источник дохода и получение сертификата.

Сроки подачи заявления: почему сертификат EK-1 необходим

Большинство заявителей должны подать заявление до конца календарного года, в котором они впервые становятся резидентами Турции. Для тех, кто становится резидентом в ноябре или декабре, срок продлевается до конца февраля следующего года.

Пример: Человек стал налоговым резидентом Турции 2 марта 2028 года и соответствовал условиям, касающимся предшествующих лет, однако подал заявление только 1 мая 2030 года. Налоговая служба отказала в выдаче сертификата, поскольку заявление было подано после установленного срока — 31 декабря 2028 года.

Какие доходы освобождаются от налога, а какие по-прежнему облагаются?

Правило распространяется на доходы и прибыль, полученные за пределами Турции. В примерах GİB прямо указаны дивиденды от иностранных компаний и доход от сдачи в аренду недвижимости за рубежом. Формулировки закона также охватывают соответствующую требованиям прибыль от зарубежных операций и другие доходы из иностранных источников, если место получения каждого вида дохода установлено надлежащим образом. Сам по себе перевод платежа из-за рубежа не доказывает, что доход был получен за пределами страны.

Пример: Инженер работает в Турции и консультирует проживающих за рубежом клиентов по вопросам инвестиций в Турцию. Его профессиональный доход не освобождается от налога, поскольку услуги оказываются в Турции. Иностранные клиенты и платежи из-за рубежа не превращают работу, выполненную в Турции, в доход из иностранного источника.

Для соответствующих требованиям зарубежных доходов не требуется подавать ежегодную декларацию о подоходном налоге в Турции. Если человек подает декларацию в отношении облагаемых налогом доходов в Турции, освобожденные от налога зарубежные доходы в нее не включаются. Расходы и затраты, связанные с освобожденными доходами, нельзя использовать для уменьшения налогооблагаемого дохода, а налог, уплаченный за рубежом с освобожденного дохода, нельзя зачесть в счет турецкого подоходного налога на другие доходы.

Практические примеры: кто может получить освобождение?

1. Британская пенсионерка, переезжающая в августе 2026 года: В 2023–2025 годах у нее не было места жительства в Турции и налоговой ответственности, лишающей права на освобождение. Она получает доход от сдачи в аренду квартиры в Великобритании и дивиденды от иностранных компаний. Если она станет резидентом Турции, подаст заявление до 31 декабря 2026 года и получит EK-1, соответствующие требованиям зарубежные доходы будут подпадать под освобождение сроком на 20 лет.

2. Гражданин Турции, возвращающийся из Германии: Он жил и работал за границей в течение всего периода с 2023 по 2025 год и становится резидентом Турции в сентябре 2026 года. Турецкое гражданство не препятствует подаче заявления. Доход от иностранных инвестиций может соответствовать условиям, если соблюдены остальные критерии и заявление подано до конца 2026 года.

3. Арендодатель зарубежной недвижимости, получающий доход от аренды в Турции: Проживая за рубежом, она задекларировала в 2025 году доход от сдачи в аренду квартиры в Istanbul, а затем стала резидентом в 2026 году. GİB допускает наличие налоговой ответственности такого рода в связи с доходом от аренды недвижимости в Турции за предыдущие периоды. Будущий доход от сдачи в аренду недвижимости в Istanbul по-прежнему облагается налогом по обычным турецким правилам; доход, полученный от недвижимости за рубежом и соответствующий условиям, может быть освобожден от налога.

Практические примеры: кто не получит освобождение?

1. Бывший сотрудник турецкой компании: В 2024 году он получал зарплату от турецкого работодателя и впервые становится резидентом в 2026 году. Предыдущий доход от зарплаты в Турции не относится к разрешенным исключениям для дохода от аренды, инвестиционного дохода и прироста капитала. GİB отказывает в выдаче сертификата, даже если зарплата выплачивалась одним работодателем и с нее удерживался налог.

2. Человек, ведущий бизнес в Турции: В течение одного из трех предшествующих календарных лет она вела в Турции деятельность, облагаемую налогом, — GİB отказывает в выдаче сертификата. Иная ситуация складывается, если человек начинает вести бизнес в Турции уже после получения статуса резидента: тот, кто начинает заниматься розничной торговлей в год приезда, все еще может получить сертификат, если в предшествующие годы нарушений не было.

3. Человек, недавно покинувший страну: В 2024 году у него было место жительства в Турции; он уехал в ноябре и вернулся в 2027 году. 2024 календарный год по-прежнему входит в период проверки с 2024 по 2026 год. В подобном случае GİB отказывает в выдаче сертификата.

4. Человек, соответствующий условиям, но пропустивший срок: Она соответствует требованиям к резидентству и предшествующим годам, но подает заявление на освобождение после установленного срока в конце года. В выдаче сертификата отказывают только из-за нарушения срока.

Как налоговая служба рассматривает заявление

Для получения сертификата EK-1 заявитель обращается в налоговую службу, уполномоченную проводить налоговую оценку. Служба проверяет, является ли заявитель резидентом Турции, имел ли он место жительства в Турции или соответствующую налоговую ответственность в течение трех предшествующих календарных лет, а также было ли заявление подано вовремя. Если соблюдение условий подтверждено, выдается сертификат. Однако выданный сертификат не защищает от последующего выявления нарушений.

Пример: Заявитель получил EK-1 в декабре 2026 года. В ходе проверки в 2027 году выяснилось, что в 2025 и 2026 годах он не задекларировал деятельность, связанную с бизнесом в Турции. Сертификат был аннулирован задним числом, а неуплаченный налог с ранее исключенных зарубежных доходов подлежал взысканию вместе со штрафом за налоговые потери и пеней за просрочку платежа.

Влияет ли освобождение на налог на наследство или отчетность за рубежом?

Закон № 7582 предусматривает отдельное положение о налоге на наследство. В течение 20-летнего периода освобождения ставка налога на передачу наследства лицам, пользующимся этой льготой, составляет 1%. Это отдельное положение, не связанное с освобождением от подоходного налога; его применение следует оценивать с учетом обстоятельств конкретного наследственного дела.

Что это означает для переезда в Турцию

Сентябрьское руководство делает эту возможность более наглядной, но одновременно подчеркивает, что риск, связанный с подачей заявления, нельзя игнорировать. Новый резидент, соответствующий условиям, может не платить подоходный налог в Турции с доходов из иностранных источников в течение 20 лет, однако пропуск срока подачи заявления на EK-1 может лишить его этой возможности. Доходы, полученные в Турции, остаются в рамках обычной налоговой системы.

Семье, которая рассматривает покупку жилья в Стамбуле, Бодруме или другом регионе Турции, следует начать налоговое планирование с определения предполагаемой даты получения статуса резидента, трех предшествующих календарных лет и источников дохода. Property Turkey поможет подобрать жилье, подходящее для переезда, и согласовать практические вопросы, связанные с недвижимостью. Наши юристы и специалисты по налогам Турции могут помочь с оформлением освобождения и подачей заявления на сертификат до истечения срока.

Часто задаваемые вопросы: руководство GİB по освобождению от налога

В: Освобождение от подоходного налога в Турции сроком на 20 лет предоставляется автоматически?

О: Нет. Новый резидент, соответствующий условиям, должен обратиться в компетентную налоговую службу в установленный срок и получить сертификат об освобождении EK-1.

В: Я стал резидентом Турции в 2026 году. Когда мне нужно подать заявление?

О: Если вы стали резидентом с января по октябрь, подайте заявление до 31 декабря 2026 года. Если вы впервые стали резидентом в ноябре или декабре, срок истекает в конце февраля 2027 года.

В: Лишает ли меня права на освобождение то, что раньше у меня была недвижимость, сдававшаяся в аренду в Турции?

О: Не обязательно. Закон допускает наличие в прошлом налоговой ответственности в связи с доходом от аренды недвижимости в Турции, инвестиционным доходом или приростом капитала при условии соблюдения остальных требований.

В: Может ли гражданин Турции, возвращающийся в страну, претендовать на освобождение?

О: Да. Возвращающийся гражданин должен стать резидентом Турции начиная с 1 января 2026 года, пройти проверки на наличие места жительства и налоговой ответственности в течение трех предшествующих календарных лет и своевременно получить сертификат.

В: Освобождается ли от налога удаленная работа из Турции на зарубежных клиентов?

О: Не следует считать это само собой разумеющимся. Для оценки трудовых и других форм удаленной работы необходимо установить, где выполняется работа, как классифицируется доход и применимо ли какое-либо налоговое соглашение.

В: Освобождает ли эта льгота от налогов в моей стране?

О: Нет. Статья 20/D касается подоходного налога в Турции на соответствующие требованиям зарубежные доходы. Другая страна может облагать доход налогом по собственным правилам.

Cameron Deggin Основатель и генеральный директор Property Turkey

Кэмерон Деггин — основатель и генеральный директор Property Turkey. Бывший финансовый специалист и бухгалтер с квалификацией FCCA, он основал компанию в 2001 году, увидев инвестиционный потенциал Турции. Имея более двух десятилетий опыта анализа турецкого рынка недвижимости, Кэмерон регулярно консультирует международных инвесторов, а его комментарии публикуются в таких СМИ, как Financial Times и BBC.

Автор 1,037 статей | |

Посмотреть полный профиль автора →